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上市公司纳税筹划问题及对策

时间：2023-03-31 16:07 所属分类：会计论文 点击次数：

　　摘要：在经济全球化深入发展的背景之下，企业在得到良好发展的同时也面临着激烈竞争。如果企业失去了竞争优势，就容易陷入发展困境。所以，企业需要采取多种手段，增强自身的竞争力。而通过优化所得税纳税筹划工作，可以降低税务支出，提高资金运作水平，进而拓展各类业务，从而促进自身优质发展。这样企业就可以更好地提高在行业之中的竞争力。因此，要重视所得税纳税筹划工作。

　　关键词：南方黑芝麻集团;上市食品公司;所得税;纳税筹划

　　一、纳税筹划概述

　　纳税筹划又可以合称作“税收筹划”、“税收计划”等。税务机关是征税的执行者。在征收的过程中，税务技机关一定要遵守国家税法，将行为置身于法律框架内。对于征税对象来说，其可以在税法允许的范围内开展纳税筹划工作，以此达到科学降低纳税额的目的。纳税筹划可以从以下两个层面进行理解分析。首先，税法是不容违背的，而纳税人需要遵循税法中的规定。其次，税法中没有明令禁止的，就是可以去做的。总体而言，纳税筹划定义为在既定的税法和税制框架中，遵循其明确的要求，在不违反其规定的情况下，充分考虑显性、隐性税收成本和非税成本，通过优化税务安排、优化经营方案、合理处理财务工作等，降低税务压力。

　　二、南方黑芝麻集团的介绍

　　(一)集团简介

　　南方黑芝麻集团股份有限公司成立于1993年，是一家以黑芝麻产业为主业、集黑芝麻健康产品研发、生产、销售为一体的大型民营企业集团。伴随着社会经济发展，南方黑芝麻集团不断地优化发展方案，构建科学发展战略，以此指导实践发展工作。为提高产品在知名度，其加大营销力度。在电子商务快速发展的背景之下，集团开拓了网销售渠道，把产品销售到全国各地。集团除了认真地发展经营业务之外，还致力于公益事业。如捐助田华之孙杨潇20万、捐赠湖北等灾区2500万元物资等。通过参与公益事业，集团的品牌形象有所提升。2019年9月9日，南方黑芝麻集团股份有限公司在南宁2019广西民营企业100强榜单中排名第26。总体而言，南方黑芝麻集团处于良好的发展态势。

　　(二)营业纳税情况

　　南方黑芝麻集团股份有限公司2016年至2018年，营业税金及附加(万元)的费用分别是3379、3080、2443;所得税费用(万元)的费用分别是-4，630、1268、2215;净利润(万元)分别是231，448、277，178、396，440。近三年来，集团净利润不断增加。而营业税金及附加与所得税费用需要与净利润保持在相对一致的状态。集团营业税金及附加处于良好的发展状态。而所得税费用的费用处于增加状态。从侧面上反应，集团在纳税筹划方面尚存在一定的问题。

　　三、南方黑芝麻集团所得税纳税筹划问题

　　(一)纳税筹划的目标不明确

　　通过明确纳税筹划的目标，纳税筹划将会有条不紊地推进。所以，在开展纳税筹划之前，要通过搜集各项资料、了解管理者的诉求等，明确目标。从目前现状来讲，集团在该方面尚有欠缺之处。主要原因是，纳税筹划人员缺乏全面深刻地明确纳税筹划的目标对降低纳税额的意义。另外，部分纳税筹划人员难以掌握住明确纳税筹划的目标要点，使得目标处于模糊不清的状态，何谈能够提高纳税筹划水平了。

　　(二)内部管理制度不健全

　　1.企业财务制度不健全

　　健全的财务制度可以更好地引导纳税筹划工作，否则就容易影响纳税筹划质量。当前，企业财务制度并不健全。这样会产生如下问题。一是财务工作水平难以得到保障，如会计信息有可能出现不符合实际发展的情况。二是会计信息与本企业不同时期不可比。三是财务情况、资金结构、现金流量等得不到全面性的反应。

　　2.组织结构不健全

　　集团组织结构不健全主要表现在以下两点。首先，部门配置不健全。子公司缺乏优化部门配置，不利于提高自身发展水平。如有的子公司设置专门的采购岗位，管理黑芝麻糊原料采购活动，而有的子公司将采购活动交由出纳人员管理;有的子公司设置了内部控制部门，而有的子公司认为设置内部控制部门没有过多的意义，只会增加运作成本。其次，职责不清，岗责不一。由于部分设置的岗位模糊不清，员工不清楚如何有效推进工作。在这种情况之下，不仅不能够保证工作质量，而且在出现状况时还容易产生责任推问题。

　　3.发票管理不健全

　　在购进方面，由于主要采用据收支，未严格使用正规发票报账，其在财务管理时容易遇到问题。如不太清楚了解盈利与亏损状况，不能够完全掌握资金运营情况等。在这种情况之下，纳税筹划工作质量也会受到影响。

　　(三)风险管理环境不佳

　　良好的风险管理环境可以潜移默化地工作人员思想意识。进而逐步增强风险管理能力。当前，管理者不太侧重于创设风险管理环境。比如，缺乏在内部宣传风险管理知识、缺乏构建与风险管理相关的纳税筹划理念等。由于.风险管理环境不佳，纳税筹划者容易在筹划中忽略风险管理要素。

　　四、解决南方黑芝麻集团所得税纳税筹划问题的对策

　　(一)明确纳税筹划的目标

　　1.纳税筹划目标的选择

　　一方面，降低纳税成本，提升企业竞争力。追求最大化的经济收入乃是企业重要的追求目标。税收成本主要分为两大类。一是显性的税收成本。按照税法所规定的内容，通过采取纳税筹划举措，减少上缴给国家纳税额。二是隐性的税收成本。即间接成本，该成本不是上缴给国家纳税额，而是在纳税过程中各个环节产生的费用。比如，开展纳税筹划支出的成本、与税务机关交流产生的成本等。为提高经济收入水平，增强运作能力，集团就需要尽可能的降低纳税成本。另一方面，提高财务管理水平，追求税后利益最大化。纳税筹划不仅可以降低纳税支出，而且可以规范管理财务工作。比如，优化财务工作流程、優化财务核算工作等。而在财务工作得到较好的管理之下，纳税筹划工作推进得将会更加顺利。

　　2.纳税筹划目标的确立

　　一是以当前从发展情况，重新审视纳税筹划工作，转变落后的纳税筹划理念。二是研究自身应用选择的税种，合理地设计纳税筹划方案。三是了解增值税纳税要点、纳税流程等，科学地把控增值税纳税工作。与此同时，要从发票管理、财务制度等多方面推进纳税活动。四是明确纳税精神，以此实现降低税务支出，保证良好经济收益的目的。

　　(二)健全内部管理制度

　　1.健全企业财务制度

　　财务制度关系着纳税筹划工作的质量。因此，企业需要重视财务制度构建工作，并且要根据现实情况的变化完善财务制度，以此保证纳税筹划工作有条不紊地推进。与此同时，企业中需要从优化资金结构、科学反应现金流量、提高会计信息真实性等角度健全财务制度。在这种情况之下，企业财务管理水平将会有效提高。

　　2.健全组织结构

　　通过健全组织结构，可以提高管理水平。健全组织结构的具体方法包括，一方面，健全部门配置。一是企业需要优化设计岗位，保证各个岗位的工作人员通过有效配合达到最大化的发展效果。二是内部控制部门。由于内部控制部门的可以全方位地把控财务、经营业务等多项工作，进而促进企业稳定发展，企业有必要设置内部控制部。另一方面，明确职责，构建责任追究机制。企业需要明确岗位职责，限定其工作范围，并为不同岗位的员工分配工作任务。与此同时，要构建责任追究机制。也就是说，如果工作人员所负责的工作出现了问题，就需要依据责任追究机制，合理地追究责任。

　　3.健全发票管理

　　发票是财务核算的依据。基于此，企业必须合理地管理发票，提高财务管理水平。与此同时，要严格使用正规发票报账，保证财务信息的准确性。建立发票管理流程也是不可或缺的发票管理要素。另外，可以从其他的企业借鉴发票管理工作，增强发票管理能力。

　　(三)创设风险管理环境

　　创设风险管理环境对于增强工作人员的税务风险意识，提高他们的税务风险管理水平具有重要的作用。因此，管理人员需要重视创设良好的风险管理环境。具体的工作方法包括，在企业各大部门开辟税务风险管理相关知识宣传栏，以此影响员工的思想意识;把风险管理理念纳入企业文化之中。由于财务部门是开展税务风险管理工作的重点部门，管理人员需要着重为财务部门，营造优质的风险管理氛围。

　　结论

　　综上所述，企业所得税纳税筹划乃是帮助企业实现“降本增效”目标的有效方法。而南方黑芝麻集团逐渐地增强了所得税纳税筹划意识，并践行了相关工作。不过，集团在实施所得税纳税筹划的过程中产生了一些问题。為促进自身可持续发展，集团有必要根基纳税筹划问题，提出相应的解决问题的方法。另外，集团还需要不断地创新纳税筹划方案，保证纳税筹划工作的有效性。

　　参考文献：

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