会计论文

民营企业会计监督现状分析

时间：2021-12-07 09:11 所属分类：会计论文 点击次数：

　　摘要：随着经济的发展,民营企业迅速崛起,成为国民经济中不可或缺部分,其会计工作也日益重要。但是由于民营企业在实际经营过程中有一些不规范之处和不足。导致了许多问题没有得到及时有效地解决;甚至出现违法违规现象发生等情况都有可能对社会造成不良影响;同时还存在着会计信息失真、内部控制混乱等状况的出现等等一系列问题.本文通过理论分析,查阅资料以及结合所学专业知识及实践经验,对民营企业会计监督问题进行了深入研究,并提出了解决措施。

　　第1章绪论

　　1.1研究背景与意义

　　会计监督是企业财务工作的重要组成部分,在当今社会中,民营企业已成为国民经济发展和市场繁荣不可或缺一部分。然而由于会计信息不真实、不及时等问题导致了一系列社会经济秩序混乱。因此加强对民营中小企业内部控制制度建设具有十分重大意义:有利于提高其经营管理水平及防范风险能力;有助于保障资产安全完整可靠;保证单位财产的完整性与安全性,防止或发现非法挪用或者侵占企业资金和固定资产现象发生。有利于提高会计信息质量,促进社会主义市场经济健康有序发展。在我国,民营企业的数量占全国总资产比例很大。但由于其自身特点与外部经济环境及制度等方面存在许多不完善之处导致了其经营管理水平和财务控制能力相对较低、内部监督薄弱以及相关法律法规不够健全等等问题都阻碍着我国民营企业的长远发展;而解决这些不足之处最重要的是加强会计信息质量监管体系建设,提高民营企业会计人员素质教育程度,增强对违法违规行为处罚力度。会计监督是企业经济活动正常运行的保障,也关系到社会公共利益。民营企业要想健康、稳定发展,就必须加强对其财务工作状况进行有效监管。本文通过研究我国民营企业中存在着一些问题并给出了相应解决办法:完善内部控制制度;增强外部审计力度等措施来促进我国中小民营上市公司会计质量水平提升与管理效率提高因此在当前经济形势下,如何建立健全的会计监督体系是十分重要且紧迫的任务。

　　1.2国内外研究综评

　　会计监督的研究是一个随着社会经济发展而不断变化和完善的过程,国外学者对企业内部控制进行了大量深入分析,提出建立健全有效、科学规范化管理制度。在我国也有不少学者针对这一方面做出了相应研究。1992年财政部发布《关于加强国有企业财务管理工作”有关规定》(以下简称“CAA—CAE-P)中明确指出:会计工作是组织财政收入和经济运行的重要环节之一;企业内部控制就是为了确保财产安全完整,保护其各项经济资源和信息的安全,保证会计资料真实、合法,提高经营效率效果。我国学者对内部控制研究主要集中在以下几个方面:一是企业内部审计制度;二是组织结构与职能等;三是审计方法的创新及完善。国内研究主要集中在会计监督的内容、主体和客体方面,而对民营企业内部控制领域较为缺乏。因此,本文从我国当前经济发展情况出发结合国内外学者已有研究成果进行理论分析。

　　1.3研究方法与创新点

　　通过对民营企业会计监督的研究,本文主要采用了案例分析法和文献资料法相结合。案例分析方法:结合实际情况具体问题进行论述。在本文中选取了A公司作为典型代表展开研究讨论,并根据该公司的现状提出合理建议来完善我国民营企业会计工作中存在不足之处;同时也为其他中小企业提供借鉴意义及参考价值与经验;通过对企业内部控制制度、财务管理等方面进行探讨和分析,从而达到提高民营企业经济效益的目的。文献资料法:通过对相关会计信息和企业外部监管情况的搜集整理,并结合实际案例进行研究,从而提出具有可行性建议。

　　第2章会计监督理论概述

　　2.1会计监督的概念

　　会计监督是指按照国家的法律法规及规章制度,对经济活动进行监督管理,以保证企业依法经营、提高效率和促进社会和谐发展。它包括政府监管以及内部审计。会计监督在单位内发挥着重要作用。首先要明确其职能地位:其次是充分发挥财政部门与审计等相关机构的功能;最后就是要加强对本公司财务状况的监查工作及定期报告制度建设并进行有效监控,使企业能够及时发现问题和解决问题,保证企业能够顺利发展。会计监督是以国家相关法律法规为依据,对单位内部财务活动进行有效管理,确保经济效益。会计的职能主要包括:第一、核算与反映作用;第二、控制和考核经营过程中的各项费用支出及收入等结果并及时反馈给有关部门;第三、提供信息服务功能:第四.参与企业决策与治理过程并且能准确无误地进行监督检查工作。规范性审核和稽查作用。会计监督是以国家相关法律法规为依据,对单位内部经济活动进行有效管理,维护企业的合法权益,保证其经营目标实现。

　　2.2会计监督的概念与特征

　　会计监督是指企业内部对其经营活动的控制,主要包括:(1)经济业务事项发生后进行检查、核查。这是一个重要环节。在这个过程中要严格按照法律法规和国家有关规定实施。(2)资产清偿,反映了实物财产状况并及时揭露问题的责任单位;会计人员应当遵守相关制度要求和职业道德规范;会计监督是一个完整的动态过程。(3)经济效益,反映了企业在经营活动中取得盈利和亏损,它主要通过资产负债表、损益表等来进行核算分析;而审计师则需要根据法律法规以及国家相关制度对其作出评价与提出建议并出具报告以确保合法性。(4)会计监督是一项重要的管理工作。在实施过程中,要加强对企业内部审计工作质量和效率进行控制;建立健全相关法律法规并严格执行,为其提供可靠依据;强化外部监管机制的作用,提高社会公众及政府等第三方机构对民营经济发展状况与趋势分析能力、信息获取能力以及社会资源配置情况评价等方面提出了要求。

　　2.3会计监督的一般原则

　　会计监督的一般原则包括:依法性,是指国家有关部门根据法律法规对企业进行管理,维护经济秩序。我国《中华人民共和国会计法》规定了“八项权利”、“禁止越权行为或擅自变更职权范围”和1999年颁布施行新修订的《会计基础工作规范化标准(试行)》等相关文件要求执行;同时还明确提出:会计监督应当按照法定程序严格实施,不得突破法律法规对企业负责人进行处罚或者追究责任。合法性,是指企业的会计人员不得违法、违规操作,在法律允许范围内进行监督。独立性,这是指国家有关部门和社会团体对从事会计工作的单位或个人实行独立管理。客观性原则:客观性要求我们必须坚持以事实为依据、数据真实可靠;依法监管与事后处罚相结合等方式来实现“防范为主”和“预防为主”相结合原则;同时要加强内部控制制度建设并严格执行各项法律法规规定,保证企业财会信息质量安全,维护国家财产权益不受侵犯。重要性原则:企业会计监督的内容应包括企业财务收支状况、资产结构与使用情况,以及经济效益。成本效益原则:企业会计监督的重点是对经济性、管理上有重要影响,因此,在进行会计监督时,需要考虑到成本与收益之间的关系。

　　2.4会计监督的内涵与功能

　　会计监督是指以国家法律法规为依据,对企业的经济活动进行全面、综合地监察和控制,使其符合相关规定要求。随着我国市场经济体制不断完善与发展。民营中小企业在国民经济中占有十分重要地位。然而由于我国民营企业规模小、数量多且经营决策权高度集中等特点导致了内部管理混乱无序以及财务监控不力等问题严重阻碍了会计监督职能发挥作用,因此需要建立健全的内控制度来规范企业行为和保证财产安全完整;同时,企业要加强对会计资料的监督,确保其真实、完整和准确。在我国市场经济条件下民营中小企业是国民经济发展必不可少的部分。然而由于我国民营企业数量多且规模小、经营方式灵活多变等特点导致了内部控制制度不完善;而财务信息失真问题也较为严重影响了公司管理者做出正确决策以及经济效益最大化目标,阻碍企业长远健康地可持续发展;同时会计监督功能弱化使得其职能作用减弱甚至丧失,无法为民营中小企业提供有效服务和保障。因此,为了能够更好发挥会计监督职能,应当建立健全内部控制制度。

　　第3章民营企业会计监督现状分析

　　3.1民营企业简介

　　民营企业是指私营、个体经济,非公有制经济的统称。民营企业是在改革开放之后建立起来的一种新型经济体。它主要由家族掌控经营管理模式和制度;同时也具有自己独特优势:“产权清晰明确,权责分明”;有较强资金实力与技术力量等特点.因此在市场竞争中占有较大比重并且发展迅速成为中国重要行业之一、拥有巨大消费群体的民营经济。私营企业是指以家庭为单位进行投资创办,并由家庭或其家庭成员进行投资的经济组织。在经营管理中,私营企业是指业主直接从事生产、批发与零售,并接受政府机构委托代理开展工商登记注册和营业执照等各项业务。民营企业一般都是家族式或者合伙制发展起来的个体户或者少数人独资办合营创办起来的股份有限公司形式组成;也有个别以家庭为单位或个人进行投资、资产入股组建而成合伙公司。

　　3.2民营企业会计监督的主要特点

　　会计监督是指通过财务、审计等相关部门,对企业的生产经营活动进行全面检查,并及时发现问题。其特点如下:(1)国家法律法规规定了会计人员必须按照有关财经政策制度和财务纪律要求开展工作。如《注册会计师法》中明确指出“不得在任何情况下出借资金”;“财政违法行为”应予以严厉惩处;《审计准则规范》中也强调会计监督的重要性与必要性,会计监督的对象是企业经济活动,对其进行有效审计,并根据实际情况做出相应改进。(2)单位负责人必须具有一定的法律意识。对本公司负责任、有责任心和职业道德等方面要求都要具备;在工作中自觉遵守国家财经法规规定及相关政策制度要求刘小梅.《浅谈财务管理与成本控制》];同时会计人员也需严格按照《中华人民共和国会计法》进行记账,并及时核算出各项资产负债表数据,对账面记录进行审核,保证财务报表的真实性、准确性,并及时发现公司存在问题。(3)会计人员要具备丰富经验。在工作中要积极学习业务知识和职业道德规范等方面内容;同时也应加强自身专业能力素质培养与提高(4)内部监督制度不健全总之我国民营企业目前已形成了较为完善的企业管理体制机制及运行机制,但由于其自身规模小、组织结构简单以及缺乏足够重视,因此还存在一定的问题。(5)会计人员自身素质有待提高。由于民营企业的规模小,资金不充足,其内部控制制度不够健全,因此会计监督工作很难顺利开展。同时财务管理与成本控制工作的开展也存在一定问题,由于会计人员自身业务能力和水平有限,其在成本核算过程中往往会出现错误。

　　3.3民营企业会计监督运行过程

　　我国会计监督是一个完整的体系,包括会计人员、财政部门及其他相关单位,其中会计机构和从业职员都要有较高素质。因此在进行内部审计时必须严格按照《中华人民共和国民法通则》规定设置。企业负责人作为公司财务管理活动中最直接参与者之一;对整个企业经济活动具有重大影响并负主要责任者.其行为是一个连续的过程,包括:事前、事中、事后三个阶段,会计人员和财政部门要参与到其中来才能保证会计信息质量;会计人员要严格遵守国家财经法律和法规,在进行经济业务处理过程中,按照要求做好财务监督工作;企业负责人是公司的最高管理者。因此作为一名合格的内部审计者必须以身作则。同时也需要对单位领导负责。会计人员要严格遵守职业道德,在工作过程中,做到公平、公开和公正。会计人员要严格遵守职业道德,不做假账,真实、完整地反映经济业务。

　　3.4民营企业会计监督的制约因素

　　会计监督是企业内部的一项重要监管工作,它对整个经济活动具有非常大的影响,所以,在民营企业中进行有效地管理、控制和核算至关重要。然而目前我国中小企业由于自身发展规模较小且人员较少、资金薄弱等因素。因此其管理者与所有者之间存在着一定程度上利益冲突;另外还因为大多数人缺乏法律意识以及职业道德水平不高导致会计监督制度不健全;再者是内部审计部门没有发挥应有的作用等等,这些因素都会使会计监督工作无法顺利地进行。在会计监督的过程中,民营企业应该要建立起相应完善、科学合理有效地内部控制体系,并保证其有效性。这要求我们对公司治理结构进行优化改革和完善。首先是加强董事会与监事会之间的沟通;其次就是强化审计委员会等机构人员配置;最后则需要明确各部门职责权限范围以及相应责任人等问题。在民营企业中,由于其自身的规模较小,内部监督机制不完善。并且公司治理结构不合理。因此导致了会计人员不能有效地行使自己职责。而且我国大部分中小民营企业没有建立起科学合理、高效规范管理制度和相关规章制度等来约束管理人员行为以及提高管理者道德水平;再者是家族式中小企业的经营理念与传统文化之间存在差异性也会使会计工作难以开展起来,从而阻碍到其发挥作用,所以必须要在公司内部构建出一套完善且严格执行的现代企业治理结构。另外,由于民营企业的产权结构、法人治理结构等存在问题,导致了其内部会计监督职能不健全,从而也阻碍到了我国民营企业会计工作有效开展。所以在进行公司管理时需要对相关人员加强培训和指导。同时还应该建立起相应的责任制度与考核机制来约束管理人员行为;最后是完善外部审计体系建设以及相关法律法规等方面。

　　第4章民营企业会计监督存在问题的原因

　　4.1会计监督不健全

　　会计监督制度不健全,没有建立有效的内部控制和管理机制。在实际工作中,企业对其经济业务活动进行了严密监控。但由于缺乏严格有效地监管措施及规范性文件、程序等约束力较弱以及外部审计机构独立性较低导致民营企业在内部牵制上存在缺陷;内审人员专业素质不高且职业道德水平有限;对内部审计监督制度不重视或执行不到位,使会计信息失真严重。在实际工作中,会计人员对企业内部控制制度的执行情况和监督效果并不理想。在民营企业中,财务工作是一项专业性很强、涉及面较广范围广泛的管理工作。因此,为了提高经营管理效率以及经济效益。就要求财会人员具有较强综合素质能力以应对各种业务活动;此外还需具备良好职业道德操守及法律意识与风险防范意识等方面知识水平来保障会计信息质量;而目前我国会计监督制度并不完善和健全,会计人员对企业内部控制制度的执行情况与监督效果也没有起到有效作用。会计监督的作用被弱化。

　　4.2企业会计监督不到位

　　会计人员的职业道德、专业技能和业务水平是企业会计监督效果好坏重要因素,在民营企业中,有相当一部分人不注重自己所应履行的职责。例如:有些管理者为了自己获得更多利润最大化而指使财务机构虚设账目;有一些公司甚至为谋取私利弄虚作假帐。这些行为不仅损害了国家财政经济法律法规的执行力、影响到我国社会主义市场经济秩序和社会道德体系建设进程和规范性发展步伐,而且对企业会计监督造成负面影响,甚至会影响我国社会主义市场经济的健康发展。

　　4.3民营企业会计监督缺乏

　　会计监督的有效实施需要完善和规范,而目前我国对会计方面的法律法规还不够健全,缺乏具体、可操作性强且具有实际意义。在企业中普遍存在着一些违法违规现象。例如:有很多民营公司为了追求利益最大化或个人主义等问题都会利用职务之便谋取私利;还有些民营中小企业为节约成本不按规定设立账簿或者设置多套财务报表科目来掩饰其经营成果和资金支出情况,从而导致会计监督的失效,这对企业的长远发展十分不利。因此,民营中小企业要想提高会计监督有效性,就必须从内部和外部两方面入手。(1)内部会计监督制度的完善。建立健全企业内部控制和管理机制,是保证民营中小企业有效实施会计核算、财务分析及防范风险,提高经济效益的前提条件;也能促进我国市场经济发展以及实现国家宏观调控目标都有重要意义。因此必须从加强内控建设入手来强化对其重要性地位:一是要重视内审机构在审计工作中发挥作用;二是要完善独立董事制度并建立相应奖惩机制以激励董事会成员积极履行职责和做好企业内部会计监督工作。(2)外部监督机构。社会审计是企业会计监督中的重要组成部分,要充分发挥其职能,通过对注册会计师行业进行管理、控制和检查来实现内部控制制度的完善与发展;同时还要加强政府监管部门在民营中小企业经济活动中发挥作用。审计部门要做好企业的经济活动和财务状况,对民营中小企业会计监督工作进行有效监控。(3)社会中介组织。随着我国市场经济制度不断完善与发展、民间金融逐渐活跃起来,为我国会计行业提供了更多机会并获得一定利益空间;同时也使会计师事务所等社会机构发挥着越来越重要作用的第三方中介服务公司得到迅速壮大并在市场中占据一席之地;另外还有一些非正规中介组织能够协助民营中小企业有效防范会计监督风险。

　　4.4企业会计监督的不平衡

　　在我国,会计监督的不平衡,导致了我国民营企业内部管理制度和企业外部监管机制存在着巨大差异。民营企业的财务人员对公司经营状况了解不足、不能全面掌握公司信息。同时缺乏有效激励和约束措施来激发员工工作积极性和创造力;而对于一些规模较小或发展较慢但具有一定实力并且能够提供更多岗位及薪酬待遇且有能力进行会计监督,并能在短时间内为其带来经济效益的人来说,民营企业的会计人员是无法接受并享受到这种待遇,这也就造成了在会计监督过程中存在着不平衡。

　　第5章完善我国民营企业会计监督的对策

　　5.1建立完善的内部会计监督体系

　　企业的会计人员必须要有足够高职业道德和法律意识。在实际工作中,由于缺乏必要的约束机制,许多会计工作人员利用自己权利谋取私利。为了避免这种现象发生应建立完善健全内部控制制度以保证其有效实施、提高管理效率及效果、确保财务数据真实可靠等措施来规范和约束企业行为;同时还可以通过加强对从业人员的培训教育以及职业素质培养来提升他们自身水平和能力。强化监督职能,完善会计信息质量检查体系,保证会计信息质量。完善内部控制制度,建立健全的岗位责任制,提高企业管理人员和财务人员工作效率及效果;加强对各部门、机构负责人行为监督与考核机制等方面的管理监督体系建设。建立健全内部控制制度,保证企业财务数据的完整性、真实性,从而促进会计监督工作顺利进行。完善内部监督体系,建立健全的企业会计核算制度,对公司财务状况进行有效监控。加强外部审计工作。在我国经济飞速发展时期下应注重提高注册会计师职业道德水平和业务素质;要重视社会公众、中介机构等第三方力量来共同维护市场秩序的规范作用;同时还要强化政府监管部门与行业协会之间沟通协调能力及监督效果,使企业会计信息披露更加公开透明,从而达到促进市场经济健康有序可持续发展目标。

　　5.2建立完善民营企业会计监督机制

　　完善会计监督机制,要严格遵守“谁主管,谁负责,权责分明”的原则。在建立会计监管制度时应遵循以下几大原则:坚持依法办事。法律是最起码的一种约束力和强制力;只有这样才能规范企业内部行为、保证各项经济活动正常进行;同时做到有法可依、执法必严以及违法必究也要坚决执行下去,以确保民营中小企业财会工作顺利开展。坚持公开透明性原则,公开的会计监督制度要求企业必须向社会公布其财务信息,接受人民群众和相关部门以及社会公众等多方面意见,使之成为民营中小企业发展过程中不可缺少的一部分。坚持公平性原则。在实施会计监管时应考虑到不同地区经济水平、不同性别的经营者对同一事物有不同看法而产生了差别对待;同时也要兼顾各个层次经营者的利益需求及企业自身特点来确定监督内容及其方式方法是否符合法律要求和国家政策规定,以保证会计监督工作能够顺利实施。坚持合法性原则。企业在进行经济活动时,要严格遵守国家法律法规,不可以违背相关规定擅自处理、挪用或者使用资金的行为;对于违反《中华人民共和国公司法》和有关配套制度等规定的违法事件应予以处罚并承担相应后果。

　　5.3财务方面

　　民营企业的财务人员要加强学习,熟悉国家财经法规和会计制度,提高自身业务水平。对新入职员工、管理人员等进行专业培训。同时在工作中注重职业道德建设(1)完善内部控制体系建立健全岗位责任制;明确各部门和个人的职责权限及相互牵制原则并严格执行;实行轮岗制定期考核、互相监督检查机制等措施确保企业财务人员能熟悉掌握不同会计政策,从而提高业务水平,减少违规操作现象发生概率。加强对会计人员的职业道德教育,提高其业务素质,强化责任意识。加强对会计人员的业务培训和继续教育,提高其专业技能,增强职业道德意识。加强对会计人员的监督,提高其业务水平,避免出现违法违规行为,并建立健全相应机制和奖惩制度。建立健全监督机制,提高会计人员工作效率和职业素质,防止出现违规操作现象。

　　第6章结束语

　　通过对民营企业会计监督的研究,得出了以下结论:第一,从我国民营企业数量上看。我国大多数中小民营企业属于“家族式”管理模式。这种类型是由他们自身存在缺陷和局限性所决定的;而发达国家中很多国家都把中小企业家作为其主要特征来对待并给予相应保护和扶持:如美国、日本等经济发达地区对中小企业会计监督问题进行研究探讨后得出了一系列政策及制度设计,使其在实际工作中有效发挥作用。第二,从企业规模上看。民营企业是我国市场经济的主要构成部分,对推动经济增长、维护社会稳定具有重要意义。但在我国民营企业规模普遍较小且不规范。同时,由于其自身存在缺陷和局限性使得会计监督工作难以有效发挥作用;第三:从人员素质上看;大多数中小企业家缺乏现代管理理念及专业知识与技能等方面因素限制了会计制度的完善及发展空间较大化的实现,而这也是造成民营企业内部控制薄弱、财务信息失真等问题出现原因之一。第四.从法律法规体系来看,我国现行的会计法律体系尚不完善,导致我国民营企业在实际工作中缺乏可操作性。而《中华人民共和国会计法》是规范企业会计行为、处理相关经济关系以及监督检查财务管理秩序与效率等方面最有效可行的法规。但就民营企业而言,由于其自身规模小且经营灵活多变及内部控制制度不够健全等因素影响了对其进行有效监管和规制的效果不显著;第五.从会计监督工作的角度,我国民营企业会计人员素质普遍偏低,缺乏专业知识及职业道德素养。因此,我国民营企业会计监督工作的开展还存在着许多问题,需要相关部门加强和完善。

　　参考文献:

　　[1]殷允红.企业会计监督存在的问题及策略[J].中国集体经济，2016(22).

　　[2]王帅强.企业会计监督存在的问题及对策[J].中外企业家，2016(02).

　　[3]高桂珍.企业会计监督中存在的问题及完善措施[J].中外企业家，2016(11).

　　[4]王晓红.民营中小企业内部控制问题研究..中国.2012(3).